今回は、売上計上もれの別表調整を確認してみましょう。
今回は税込経理の場合です。

税務調整仕訳の作成手順

売上の会計処理（仕訳）を忘れていた場合や決算修正できない場合、
法人税の計算上、別表4で課税所得を計算します。

売上計上もれ等に関する別表調整については、
税務調整仕訳を作成すると処理しやすくなります。

税務調整仕訳の作成手順

1. 会計上の仕訳（現時点の仕訳）を確認する。
2. 税務上の仕訳（あるべき仕訳）を作成する。
3. 税務調整仕訳（1の仕訳を2の仕訳に調整する仕訳）を作成する。

具体例

例えば、税込売上11,000円の仕訳がもれている場合。
税込経理を採用している。期末に未払消費税を計上していません。

1、会計上の仕訳

会計上は仕訳していないため未処理です。

2、税務上の仕訳

税務上の仕訳は、正しい仕訳を作成します。

３、税務調整仕訳

会計上は未処理のため、
2の税務上の仕訳がそのまま税務調整仕訳となります。

別表調整

正しい税務調整仕訳を作成した後に、別表調整します。
別表調整は、別表4→別表5（1）の順に処理しましょう。
処理もれが減ります。

具体例の別表調整
（別表調整の名前に決まりはありません。
私は別表4にP/L項目、別表5-1にB/S項目を記載しています。）

別表4、課税所得

別表5（1）、利益積立金額

参考情報

会計上の貸借対照表
計上なし

税務上の貸借対照表（イメージ）