今回は、消費税の非課税のうち、
居宅サービスや施設サービスに類するものを確認してみましょう。

居宅サービスや施設サービスに類するもの

消費税法では、
1、居宅介護サービス費に関する居宅サービス
2、施設介護サービス費に関する施設サービス
の2つについて、原則として非課税と規定されています。

上記2つ以外についても
1、居宅サービスに類する取引
2、施設サービスに類する取引
は、消費税法施行令で非課税と規定されています。

今回は、2つのサービスに類する取引の非課税規定を見てみましょう。

３　法別表第二第七号イに規定する居宅サービス又は施設サービスに類するものとして政令で定めるものは、次に掲げる資産の譲渡等（特別の居室の提供その他の財務大臣が指定するものを除く。）とする。

次に掲げる資産の譲渡等は、消費税法施行令に13個規定されています。
カッコ書きにより、差額ベッド代などは消費税が課税されます。

今回は、第1号から第4号までを見てみましょう。

第1号、特例居宅介護サービス費

第1号は、特例居宅介護サービス費です。

一　介護保険法の規定に基づく特例居宅介護サービス費の支給に係る訪問介護等又はこれに相当するサービス

介護保険法の第40条に介護給付の種類が規定されています。

（介護給付の種類）
第四十条　介護給付は、次に掲げる保険給付とする。
一　居宅介護サービス費の支給
二　特例居宅介護サービス費の支給
三　地域密着型介護サービス費の支給
四　特例地域密着型介護サービス費の支給
五　居宅介護福祉用具購入費の支給
六　居宅介護住宅改修費の支給
七　居宅介護サービス計画費の支給
八　特例居宅介護サービス計画費の支給
九　施設介護サービス費の支給
十　特例施設介護サービス費の支給
十一　高額介護サービス費の支給
十一の二　高額医療合算介護サービス費の支給
十二　特定入所者介護サービス費の支給
十三　特例特定入所者介護サービス費の支給

介護保険法第40条、令和7年6月1日施行

消費税の非課税は、次の2つです。
・第1号、居宅介護サービス費の支給
・第9号、施設介護サービス費の支給

上記2つ以外は、介護保険法第1号と第9号ではないため、消費税を非課税とするためには、別に非課税の規定が必要になります。

そのため、消費税法施行令の第1号に「介護保険法の規定に基づく特例居宅介護サービス費の支給」を規定して、消費税の非課税としています。

第1号は、介護保険法第40条第2号「特例居宅介護サービス費の支給」と対応しています。

第2号、地域密着型介護サービス費

第2号は、地域密着型介護サービス費です。

二　介護保険法の規定に基づく地域密着型介護サービス費の支給に係る同法第八条第十五項から第二十三項までに規定する定期巡回・随時対応型訪問介護看護、夜間対応型訪問介護、地域密着型通所介護、認知症対応型通所介護、小規模多機能型居宅介護、認知症対応型共同生活介護、地域密着型特定施設入居者生活介護、地域密着型介護老人福祉施設入所者生活介護及び複合型サービス（次号及び第十三号において「定期巡回・随時対応型訪問介護看護等」という。）

第2号「介護保険法の規定に基づく地域密着型介護サービス費の支給」と
介護保険法第40条第3号「地域密着型介護サービス費の支給」
の2つが対応しています。

第3号、特例地域密着型介護サービス費

第3号は、特例地域密着型介護サービス費です。

三　介護保険法の規定に基づく特例地域密着型介護サービス費の支給に係る定期巡回・随時対応型訪問介護看護等又はこれに相当するサービス

第3号「介護保険法の規定に基づく特例地域密着型介護サービス費の支給」と
介護保険法第40条第4号「特例地域密着型介護サービス費の支給」
の2つが対応しています。

第4号、特例施設介護サービス費

第4号は、特例施設介護サービス費です。

四　介護保険法の規定に基づく特例施設介護サービス費の支給に係る施設サービス

第4号「介護保険法の規定に基づく特例施設介護サービス費の支給」と
介護保険法第40条第10号「特例施設介護サービス費の支給」
の2つが対応しています。

まとめ

介護保険法の第4章（保険給付）の中に
・第3節、介護給付
・第4節、予防給付
が規定されています。

今回確認した第1号から第4号までは、第3節の介護給付に関するものです。
対応関係をまとめてみましょう。

（介護給付の種類）
第四十条　介護給付は、次に掲げる保険給付とする。
一　居宅介護サービス費の支給　→　消費税法、非課税
二　特例居宅介護サービス費の支給　→　第1号の類するもの、非課税
三　地域密着型介護サービス費の支給　→　第2号の類するもの、非課税
四　特例地域密着型介護サービス費の支給　→　第3号の類するもの、非課税
五　居宅介護福祉用具購入費の支給
六　居宅介護住宅改修費の支給
七　居宅介護サービス計画費の支給
八　特例居宅介護サービス計画費の支給
九　施設介護サービス費の支給
十　特例施設介護サービス費の支給　→　第4号の類するもの、非課税
十一　高額介護サービス費の支給
十一の二　高額医療合算介護サービス費の支給
十二　特定入所者介護サービス費の支給
十三　特例特定入所者介護サービス費の支給