今回は、中間納付がない場合の未払法人税等の別表調整を確認してみましょう。
内容
前提は次のとおりです。
当期の取引は、現金/売上 1,000,000円のみとします。
損益計算書
税引前当期純利益 1,000,000円
当期純利益 1,000,000円
法人税率（地方税含む） 30％とします。
別表4の当期利益（１）に1,000,000円を入力します。
自動的に所得金額（52）が1,000,000円になります。
別表4、所得の金額
| 区分 | 総額 |
|---|---|
| 当期利益又は当期欠損の額、１ | 1,000,000円 |
| 損金経理をした納税充当金、４ | 0円 |
| 所得金額又は欠損金額、52 | 1,000,000円 |
別表1や他の計算書類で、法人税等が300,000円と計算されたとします。
法人税の中間納付額はありません。
未払法人税等の計上
会計上、次の仕訳を追加します。
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 法人税等 300,000円 | 未払法人税等 300,000円 |
損益計算書の当期純利益が700,000円となります。
| 科目 | 設定前 | 設定後 |
|---|---|---|
| 税引前当期純利益 | 1,000,000円 | 1,000,000円 |
| 法人税等 | 0円 | 300,000円 |
| 当期純利益 | 1,000,000円 | 700,000円 |
貸借対照表
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 現預金 1,000,000円 | 未払法人税等 300,000円 |
| － | 繰越利益剰余金 700,000円 |
別表4の調整
当期純利益が700,000円に変わりましたので、
別表4の当期利益（１）を700,000円に変更します。
所得金額（52）が700,000円に変わります。
別表4
| 区分 | 当初 | 未払法人税等 計上後 |
|---|---|---|
| 当期利益又は当期欠損の額、１ | 1,000,000円 | 700,000円 |
| 損金経理をした納税充当金、４ | 0円 | 0円 |
| 所得金額又は欠損金額、52 | 1,000,000円 | 700,000円 |
会計で計上した法人税等300,000円は、
税金計算上、経費になりませんので別表4で加算調整します。
別表4
| 区分 | 当初 | 未払法人税等 計上後 | 未払法人税等 計上後2 |
|---|---|---|---|
| 当期利益又は当期欠損の額、１ | 1,000,000円 | 700,000円 | 700,000円 |
| 損金経理をした納税充当金、４ | 0円 | 0円 | 300,000円 |
| 所得金額又は欠損金額、52 | 1,000,000円 | 700,000円 | 1,000,000円 |
別表4の所得金額（52）が1,000,000円に戻ります。
別表5-1、利益積立金額
| 区分 | 期首 | 減少 | 増加 | 期末 | 摘要 |
|---|---|---|---|---|---|
| 繰越損益金、25 | 0 | 0 | 700,000 | 700,000 | 通常、繰越利益剰余金と一致します。 |
| 納税充当金、26 | 0 | 0 | 300,000 | 300,000 | 通常、未払法人税等と一致します。 |
| 未納法人税及び未納地方法人税、27 | 0 | 0 | 中間 0 確定 △300,000 | △300,000 | 税務上の金額 |
| 差引合計額、31 | 0 | 0 | 700,000 | 700,000 | 同上 |