今回は、公益社団法人等の管理費相当額と
他会計振替額の計算を確認してみましょう。

内容

「公益社団法人及び公益財団法人の認定等に関する法律」で、
「収益事業で儲かった利益の半分を、公益目的に使ってね」という
ルールがあります。その時に振り替える科目が「他会計振替額」です。

次の前提で確認します。

会計上のPL（正味財産増減計算書内訳表）

収益事業の利益200×50％＝他会計振替額100ではなく、
他会計振替額は90となります。
（合理的な計算をするため90とならない場合もあります。）

他会計振替額90を計算するためには、
収益事業の利益を計算する必要がありますが、
収益事業の利益を計算するときに、
法人会計に計上した管理費を考慮する必要があります。
（上記PLの法人会計の管理費100のことです。）

収益事業の利益の計算

管理費の按分については、決まったルールがなく合理的に按分します。
仮に、事業費の割合で按分した場合、収益事業の管理費は、
法人会計の管理費100×
収益事業等会計の事業費300÷全体の事業費1,400＝21.428となります。
会計上のPLには、管理費相当額21を表示する欄がありません。

収益事業等会計の他会計振替前の利益200から
上記の収益事業管理費21.428をマイナスします。

収益事業利益200－収益事業管理費21.43＝収益事業利益178.57

他会計振替額の計算

管理費考慮後の収益事業利益の50％が他会計振替額となります。
管理費考慮後の収益事業利益178.57×50％＝89.28→90（1円未満を切り上げ）

仕訳

※　他会計振替の相手科目は、異なる科目の場合もあります。